קודם כל לא כל אחד זכאי להגדרת עסק זעיר, ולפעמים יש מקרים שעל פניו זה לא אפשרי, ודווקא יש פתרון שיאפשר זאת. תקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף קובעת כי בעלי מקצוע מסוימים אינם רשאים להירשם כעוסק פטור, גם אם הכנסתם השנתית אינה עולה על הסף המוגדר בחוק. משמעות הדבר היא שכל מי שעוסק באחד מהמקצועות המופיעים ברשימה חייב להירשם מראש כעוסק מורשה, ללא קשר להכנסותיו.
מהו עסק העונה על הגדרת עסק זעיר או עוסק פטור זעיר
עסק זעיר הוא עסק שההכנסה ממנו היא עד 120 אלף בשנת מס, ללא קשר לתלוש משכורת, ושסך ההוצאות שלו הוא 30% או פחות – שכן 30% מסך ההכנסות מתקבלות באופן אוטומטי כהוצאות עסק המוכרות במלואן (במילים פשוטות, הרווחתם 100% שילמתם מס רק על 70% מהרווחים).
כמו כן, חשוב לציין שאפשר להיות בעלי עסק זעיר גם לצד עבודה כשכירים עם תלוש משכורת, ללא הגבלת הכנסה בשכר (שאינו נכלל בהכנסות העסק הזעיר). כל מי שעונה על הקריטריונים לעסק זעיר לא צריך להתעסק בהרבה ביורוקרטיה, אין צורך לשמור קבלות או לערוך מעקב הוצאות, לא צריך להגיש דוח שנתי וגם לא הצהרת הון, שהם למעשה שני המרכיבים הכי יקרים ומורכבים במסגרת ניהול העסק. שכיר שעובד במקום עבודה ובצד מנהל עסק זעיר יידרש רק לתיאום מס פעם אחת בשנה.
אך לא כל עסק שעומד בקריטריונים אלו, לא בכל מקרה, ולא כל אחד ואחת יכולים להירשם כעסק זעיר ולהנות מההקלות – על רשימת המקצועות שאינם זכאים להיות עסק זעיר ועל סייגים שונים נוספים, תוכלו לקרוא על כך בהרחבה בעמוד 'עסק זעיר | עוסק פטור זעיר'
מי אינו יכול להירשם כעוסק פטור?
ישנם תחומי עיסוק המוגדרים כמחייבים רישום כעוסק מורשה כבר מהשלב הראשון של הפעילות העסקית. ואלו המקצועות המופיעים ברשימה, כפי שנקבעו בתקנה:
בעלי מקצועות חופשיים, כגון, אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ ניהולי, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי ובעלי מעבדות רפואיות או כימיות. כמו כן, כל מי שמספק שירותים המוגדרים בתקנה 6א לתקנות מע"מ.
- אנשי מקצוע רפואי, בהם, רופאים, פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, רופאים וטרינרים ורופאי שיניים.
- בעלי בתי ספר לנהיגה, הפועלים ברישיון משרד התחבורה.
- מנהלי מוסדות חינוך פרטיים, כולל גני ילדים פרטיים, בתי ספר מקצועיים ומוסדות ללימודי אומנות או ספורט בהם יותר מחמישה תלמידים בקבוצה. עם זאת, הדרכה מקרית של עד 30 ימי לימוד בשנה אינה מחייבת רישום כעוסק מורשה.
- סוחרי נדל"ן ומתווכים, הכוללים סוחרי מקרקעין ומתווכי נדל"ן.
- סוחרי רכב, לרבות מתווכי רכב.
- חברות בע"מ, על פי פקודת החברות.
- אגודות שיתופיות, הרשומות לפי פקודת האגודות השיתופיות.
מדוע מקצועות אלו מוחרגים?
התקנות לא מסבירות באופן מפורש מדוע דווקא המקצועות הללו אינם זכאים למעמד של עסק זעיר, אך ההנחה היא כי מדובר בתחומים שבהם ישנה אחריות מוגברת, הכנסה גבוהה יחסית ופיקוח נדרש מצד הרשויות. מע"מ מבקש לפקח מקרוב על תחומים אלה כדי להבטיח דיווחים מסודרים ותשלומי מס תקינים.
מי כן יכול להירשם כעוסק פטור?
כל עצמאי שאינו נכלל ברשימה לעיל, ושמחזור ההכנסות השנתי שלו אינו עולה על התקרה שנקבעה בחוק (120,000 ש"ח נכון להגדרה בחוק נכון לעכשיו), יכול להירשם כעוסק פטור. עם זאת, חשוב לזכור כי גם עוסק