מה הרעיון העומד מאחורי רפורמת עסק זעיר?
רפורמת העוסק הזעיר שהחלה להיכנס לתוקף בשנת 2025 נועדה להקל על בעלי עסקים קטנים, להפחית בירוקרטיה ולפשט את ההתנהלות מול רשויות המס. הרעיון פשוט – כל עוד מחזור ההכנסות השנתי אינו עולה על 120,000 ₪, ניתן להצהיר באופן אוטומטי על 30% כהוצאות מוכרות למס הכנסה, מבלי להגיש דוחות מפורטים. עם זאת, חשוב להבין שלא כל עצמאי שעומד בתקרת ההכנסות יכול ליהנות מההטבה. ישנם מקרים שבהם העוסק לא יוכר כבעל עסק זעיר, גם אם מחזור ההכנסות שלו נמוך מהסכום שנקבע.
במאמר זה נפרט על מצבים שלא מאפשרים פתיחת עוסק זעיר, ותוכלו לדעת אם אתם עומדים בתנאים לקבל את ההטבות של הגדרה זו, או אם אתם מתאימים להיות תחת הגדרת עוסק פטור או עוסק מורשה.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר אם אתם עוסקים באחד מהמקצועות הבאים:
1 | בעלי מקצועות חופשיים מסוימים – בהם אגרונומים, אדריכלים, הנדסאים, חוקרים פרטיים, טוענים רבניים, טכנאים (לרבות טכנאי שיניים), יועצי ניהול, יועצי ארגון, יועצים מדעיים, יועצי מס, כלכלנים, מהנדסים, מודדים, מנהלי חשבונות, מתורגמנים, סוכני ביטוח, עורכי דין, רואי חשבון ושמאי מקרקעין. כמו כן, נכללים כאן גם בעלי מעבדות רפואיות או כימיות, וכן נותני שירותים המפורטים בתקנה 6א לתקנות מע״מ, התשל"ו–1976, אך רק בנוגע לאותם שירותים שהוגדרו בתקנה.
2 | רופאים ובעלי מקצועות טיפוליים אחרים, לרבות פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, רופאי שיניים, מרפאי שיניים ורופאים וטרינריים.
3 | מי שמחזיק ברישיון להפעלת בית ספר לנהיגה, בהתאם לסעיף 15 לפקודת התעבורה.
4 | בעלי מוסדות חינוך פרטיים מכל סוג – החל מגני ילדים וכלה בבתי ספר – שאינם פועלים כמלכ״ר, וכן כל מוסד המעניק הכשרה מקצועית, עיונית או מעשית בתחומים שונים, כולל חינוך לאמנויות ולספורט, בתנאי שההדרכה ניתנת לקבוצות של חמישה תלמידים לפחות. עם זאת, הדרכה חד־פעמית או מצומצמת, שאינה עולה על 30 ימי לימוד בכל קבוצות הלימוד באותה שנת מס, אינה נכנסת לגדר זה.
5 | עוסקים בתחום המקרקעין – בין אם כסוחרי נכסים ובין אם כמתווכים.
6 | מי שסוחר בכלי רכב או עוסק בתיווך בעסקאות רכב.
7 | חברות שהתאגדו כדין לפי פקודת החברות.
8 | אגודות שיתופיות הרשומות כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר אם העסק מעסיק עובדים
אחד מהעקרונות של מסלול העוסק הזעיר הוא פשטות. המודל מתאים בעיקר לפרילנסרים ולעסקים קטנים מאוד, שמבוססים על עבודה אישית של בעל העסק בלבד. לכן, אם העסק שלנו מעסיק עובדים בשכר, לא נוכל להיכנס למסלול. ברגע שנכנסת מערכת יחסי עבודה, המדינה רואה בעסק ישות מורכבת יותר, שמחייבת ניהול חשבונאי מפורט ולא מאפשרת את הפטור שמעניק מסלול העוסק הזעיר.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר עם ניהול ספרים לא תקין
גם אם ההכנסות שלנו נמוכות, עלינו לעמוד בדרישות ניהול ספרים כפי שמכתיב החוק. אם בעבר פנקסי החשבונות שלנו נפסלו או נמצאו כלא תקינים על ידי פקיד השומה, הדבר יפגע בזכאות שלנו להיחשב כעוסק זעיר. הדרישה כאן ברורה, המדינה מצפה לשקיפות בסיסית ולניהול נכון של ספרי החשבונות, גם כשמדובר בעסק קטן מאוד.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר אם יש לכם הכנסות שאינן מעבודה אישית
מסלול העוסק הזעיר נועד לתגמל אנשים שמתפרנסים מעבודתם הישירה, בתחומים רבים, אבל אם בעסק קיימות הכנסות שלא הגיעו מעבודה אישית, כמו רווחי הון, הכנסות מהשקעות או תמלוגים, הן שוללות את האפשרות להיחשב כעוסק זעיר. ההיגיון שעומד מאחורי הסעיף הוא שההטבה נועדה לתמוך בעסקים זעירים שמבוססים על מאמץ אישי ולא על נכסים או מקורות הכנסה פסיביים.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר במידה וחלק מהכנסות העסק הם ממעסיק נוכחי
במקרים שבהם חלק מההכנסה של העסק מגיעה ישירות מהמעסיק שלנו, כלומר מאותו מקום עבודה שבו אנחנו שכירים באותה שנת מס, לא נוכל להיות מוכרים כעוסק זעיר. זאת כדי למנוע מצב שבו שכיר "ממיר" את שכרו להכנסה מעסק עצמאי רק כדי ליהנות מהקלות מס, מבלי שמדובר בפעילות עסקית אמיתית.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר אם יש לעסק הכנסות מתאגיד שקוף
תאגיד שקוף הוא חברה שכל רווחיה והוצאותיה מיוחסים ישירות לבעלי המניות שלה. אם חלק מהכנסות העסק שלנו מיוחסות אלינו דרך תאגיד שקוף, לא נוכל להיחשב כעוסק זעיר. כאן המטרה היא למנוע ניצול של מבני חברות מתוחכמים כדי להיכנס למסלול שמיועד לבעלי עסקים קטנים מאוד.
תלות בהכנסות מקרובים או ממעסיקים לשעבר
עוד מגבלה חשובה נוגעת למקור ההכנסות. אם יותר מרבע מהכנסות העסק מגיעות מקרוב משפחה או ממי שהיה המעסיק שלנו בשלוש השנים האחרונות, לא נוכל להיחשב כעוסק זעיר. הרציונל פשוט – עסק זעיר אמור להיות עצמאי ובעל מגוון לקוחות, ולא להתבסס על מקור הכנסה יחיד או על קשרים משפחתיים שיכולים ליצור תלות בעסקה אחת עיקרית.
לא תוכלו להיות עוסק זעיר אם אתם בעלי שליטה בחברת מעטים
מי שמחזיק בשליטה בחברת מעטים – כלומר חברה שנשלטת על ידי חמישה אנשים לכל היותר – לא יוכל לקבל מעמד של עוסק זעיר. הסיבה היא שחברות כאלה כבר נחשבות לגוף עסקי עצמאי, עם אופי פעילות ויכולות שונות לחלוטין מעסק זעיר של אדם אחד. כאן שוב הרעיון הוא לשמור את ההטבות למסגרת של עסקים קטנים מאוד שמבוססים על עבודה אישית ולא על מבנה חברה.
לסיכום
בעצם, המסלול של עוסק זעיר נותן הקלות משמעותיות לבעלי עסקים קטנים, אבל חשוב להבין שהוא לא מתאים לכולם. מי שמעסיק עובדים, לא מנהל פנקסים קבילים, נהנה מהכנסות פסיביות או מתלות כלכלית בקרובים ובמעסיקים לשעבר – לא יוכל להיכנס למסלול. גם בעלי שליטה בחברות אינם יכולים לנצל את ההטבה.
לפני פתיחת עוסק זעיר, חשוב לבדוק אם אתם עומדים בכל התנאים. בכל מקרה, כדי ששום דבר לא יתפספס – מומלץ להתייעץ עם הצוות שלנו בדינרוז, ואנחנו נוודא מה הכי נכון לעשות בשבילכם, ככה שאתם תוכלו להיות שקטים ורגועים!